...И сам не плошай

К какой группе отношусь?

Ольга Боброва, Симферополь:

- Бизнесом занимаюсь в течение десяти лет. Не использую труд наёмных работников, годовой доход менее 100 тысяч гривен, сдаю в аренду 70 квадратных метров нежилого помещения и оказываю организационно-консультативные услуги в сфере маркетинга. К какой группе физических лиц-предпринимателей отношусь?

- Если предприниматель занимается двумя видами деятельности и имеет оборот менее 150 тысяч гривен, то может избрать первую группу при условии, что занимается торговлей на рынке и оказанием бытовых услуг. Вы можете избрать вторую группу, если сдаёте в аренду помещение и оказываете услуги гражданам или плательщикам единого налога. Если же ваши партнёры являются плательщиками, работающими на общей системе налогообложения, вам необходимо избрать третью группу. При этом можете выбрать ставку налога 3% (с НДС) либо 5% (без НДС).

Кодексом предусмотрены ограничения для субъектов хозяйствования, избравших упрощённую систему налогообложения. Например, физические лица-предприниматели не имеют права сдавать в аренду жилые помещения площадью более 100 квадратных метров и нежилые помещения более 300 квадратных метров.

Сергей Степанов, Саки:

- К какой группе относится физическое лицо-предприниматель, который работает на едином налоге и занимается розничной торговлей стройматериалами?

- Если оборот не превышает миллион гривен и у вас работает не более 10 наёмных работников, вы можете относиться ко второй группе плательщиков единого налога. Если оборот более одного миллиона - к третьей группе.

Елена Латникова, Ялта:

- Предприятие имело оборот 13 тысяч гривен за год потому, что магазин не работал, годовой оборот на будущий год предполагаю на уровне 30-50 тысяч гривен. Это какая группа?

- Для юридических лиц изменениями в кодексе предусмотрена четвёртая группа, ставки налога установлены в размере 3% и 5%, в зависимости от регистрации плательщиком НДС, оборот - не более 3 миллионов. При этом «единщикам» предусмотрены ограничения по торговле подакцизными товарами.

- А если это кафе?

- Всё зависит только от годового оборота.

- Если предприниматель не работал в течение года, нужно ли ему подавать декларацию о доходах?

- Обязательно. Все предприниматели, которые не сдали свои свидетельства о регистрации плательщиком единого налога, не прекратили предпринимательскую деятельность, обязаны подать декларации об имущественном положении и доходах за 2011 год.

Подавать или нет?

Наталья, Симферопольский район:

- Говорили, форму 20-ОПП с указанием всех объектов налогообложения, с которыми предприниматель ведёт свою деятельность, предоставлять в налоговую не нужно. Но недавно узнала, что её нужно сдать как можно скорее. Как быть?

- Для налогоплательщиков, зарегистрированных до 14 января 2011 года, срок подачи формы №20-ОПП не определён. Однако поскольку её предоставление обязательно для всех налогоплательщиков, в том числе для частных предпринимателей и бюджетных учреждений, рекомендуем подать её в ближайшее время.

В дальнейшем в случае каких-либо изменений в ранее предоставленных сведениях или открытии нового объекта налогообложения форма №20-ОПП подаётся снова.

- В налоговой нам заявили, что предприниматели должны предоставить в Киев некоторые данные. Но что именно, не объяснили.

- Ни один плательщик, зарегистрированный по месту учёта, никакой информации в Киев не предоставляет. Вся информация предоставляется в налоговую службу по месту регистрации.

Если вы имеете в виду регистрацию персональных данных, то Государственная налоговая администрация в АРК доводит до сведения налогоплательщиков, что в компетенцию органов Государственной налоговой службы не входит регистрация персональных данных. Этот вопрос находится в компетенции Государственной службы Украины по вопросам защиты персональных данных. Её телефоны: (044) 517-89-66, (044) 517-68-00, сайт - www.zpd.gov.ua, почтовый адрес: 02660, Киев, ул. Марины Расковой, 15.

Елена, Симферополь:

- Если мы не успеем сдать отчёт по форме 20-ОПП, будут ли к нам применены штрафные санкции?

- Штрафные санкции за непредоставление или несвоевременное предоставление уведомлений об объектах, связанных с налогообложением или посредством которых осуществляется деятельность, по форме №20-ОПП применяются в соответствии с требованиями, установленными ст. 117 Налогового кодекса. Штрафные санкции могут быть начислены во время документальной проверки.

Аркадий Иванович, Симферополь:

- Планирую работать по упрощённой системе налогообложения (третья группа). Если оборот превысит 300 тысяч гривен, должен ли я регистрироваться в качестве плательщика НДС?

- Если вы решаете работать с применением ставки 5%, то регистрироваться плательщиком НДС не нужно.

Ирина Иванова, Симферополь:

- В 2011 году физические и юридические лица, которые производят и продают ювелирные изделия, работали на едином налоге. Нововведения предусматривают, что по индивидуальным заказам могут работать только первая и вторая группы предпринимателей. Как быть тем, кто изготавливает ювелирные изделия и продаёт их оптом и в розницу?

- Считаю, что производство изделий из драгметаллов не должно попадать под упрощённую систему налогообложения. Мы адресовали этот вопрос ГНСУ и ждём разъяснений.

Михаил, Евпатория:

- Есть ли в новом законе изменения для тех, кто работает в семейном бизнесе?

- Независимо от того, работают ли у частного предпринимателя по найму родственники любой степени родства либо сторонние лица, с ними должны быть оформлены трудовые отношения. Единый налог на наёмных работников не уплачивается. Его вносит только субъект предпринимательства, поскольку отменена уплата 50% ставки единого налога. Наёмные работники, оформившие трудовые отношения, пользуются всеми законодательно установленными льготами и гарантиями, имеют право на социальную льготу. Сам же предприниматель освобождён от налога на доходы физических лиц, поскольку его налог на доходы от хозяйственной деятельности включён в ставку единого налога.

Алексей Ермолаев, Керчь:

- На очередном заседании Совмина премьер Анатолий Могилёв предупредил местные власти о необходимости принять новые ставки единого налога как можно быстрее. С чем это связано?

- В Крыму около 300 местных Советов, которые должны принять решение по ставкам единого налога до 1 января. Хотя, признаюсь, в этой связи существует проблема. Согласно законодательству, регуляторные акты должны быть обнародованы для всеобщего обсуждения не позже, чем за 30 дней до их принятия. Хотя закон, вносящий изменения в Налоговый кодекс и касающийся упрощённой системы налогообложения, принят парламентом 4 ноября, подписан президентом лишь в начале декабря. Поэтому времени очень мало.

- Если местные Советы не успеют к сроку?

- В этом случае предприниматели будут платить налоги по минимальной ставке, установленной законом, а местные бюджеты понесут финансовые потери.

Как учесть расходы?

Глеб Малышев, Симферополь

- Имеет ли право предприниматель на общей системе налогообложения учитывать в составе расходов затраты на содержание такого движимого имущества (расходы на ГСМ, текущее обслуживание и текущий ремонт) при наличии подтверждающих такие расходы документов? Имеет ли право начислять амортизацию на стоимость такого движимого имущества?

- К административным расходам, направленным на обслуживание и управление предприятием, относятся в частности расходы на содержание основных средств, других необоротных материальных активов общехозяйственного использования (оперативная аренда (в том числе аренда легковых автомобилей), приобретение горюче-смазочных материалов, стоянка, парковка легковых автомобилей, страхование имущества, амортизация, ремонт, отопление, освещение, водоснабжение, водоотвод, охрана).

В состав расходов физического лица-предпринимателя на общей системе налогообложения не включается сумма амортизации основных средств.

Физические лица-предприниматели предоставляют в орган государственной налоговой службы налоговую декларацию по месту своего налогового адреса по результатам календарного года в сроки, установленные кодексом для годового отчётного налогового периода, в которой также указываются авансовые платежи по налогу на доходы.

Проблемы свидетельства

Алексей Самойленко, Феодосия:

- Я - частный предприниматель на едином налоге, хочу изменить вид деятельности в своём свидетельстве об уплате единого налога. Подскажите, что для этого нужно?

- К сожалению, в действующих нормативно-правовых актах не описано, как именно можно изменить вид деятельности. В свидетельстве об уплате единого налога запрета нет, но и толкование тоже отсутствует. Разъяснения, изложенные в письмах ГНАУ и письмах Госкомпредпринимательства, высказано мнение, что процедура изменения видов деятельности в течение действия свидетельства должна быть такой же, как и процедура его выдачи. То есть применять новый вид деятельности и соответственно платить за него единый налог предприниматель может только с нового квартала.

Остап Грушевский, Симферополь:

- Получил письмо из налоговой инспекции с отказом в выдаче свидетельства плательщика единого налога. Основание - не отмечено количество работников (их нет). Правомерно ли это?

- Нет. Чтобы получить свидетельство плательщика единого налога, предприниматель должен: подать заявление не позднее чем за 15 дней до начала квартала (вновь созданные субъекты должны это сделать сразу после госрегистрации); не иметь задолженности по уплате налогов и сборов.

Согласно законодательству отсутствие наёмных работников - не препятствие для применения упрощённой системы налогообложения. Вместе с тем когда предприниматель заявляет о ведении нескольких видов деятельности одновременно, которые он не сможет осуществлять самостоятельно, то он попадает в группу риска.

Как платить за аренду и зарплату?

Александр Литваков, Симферополь:

- Единоналожник, заключил договор аренды автомобиля с физлицом - непредпринимателем. Нужно ли мне удерживать из суммы арендной платы по такому договору налог на доходы физических лиц?

- Договор аренды транспортного средства - гражданско-правовой документ. Поэтому сумма арендной платы как вознаграждение, начисленное согласно гражданско-правовому договору, входит в налогооблагаемый доход физлица. Если же арендатор имущества - предприниматель-«единщик», он выступает налоговым агентом при начислении такого дохода и обязан удержать налог на доходы из таких выплат. С месячной суммы арендной платы, не превышающей 9410 гривен (2011 год), следует удержать налог по ставке 15%, а вот сумму превышения - по ставке 17%. При этом данные договора необходимо заверить нотариально.

Андрей Богаченко, Ялта:

- Предприниматель-«единщик» арендует у юрлица-нерезидента помещение на Украине. Должен ли он платить НДС на эти услуги?

- Да, нужно и платить, и отчитаться в налоговую. Пунктом 180.2 НКУ определён получатель нерезидентских услуг, место поставки которых - таможенная территория Украины. Он ответственен за начисление и уплату налога в бюджет. Если речь идёт о недвижимом имуществе, местом поставки услуг, связанным с таким имуществом, считают фактическое местонахождение недвижимости (п. 186.2.2 НКУ). В данном случае - это территория нашего государства.

Для налогообложения полученных нерезидентских услуг существуют специальные правила. Эти нормы распространяются и на физлиц-предпринимателей. Подтверждает это и форма расчёта налоговых обязательств, начисленных получателем услуг, которые не зарегистрированы в качестве плательщика налога на добавленную стоимость, осуществляемые нерезидентами, в том числе их постоянными представительствами, не зарегистрированными налогоплательщиками на таможенной территории Украины.

Игорь Адамов, Симферополь:

- Является ли физлицо-предприниматель на едином налоге налоговым агентом другого физлица-предпринимателя при выплате ему дохода?

- Безусловно. Физлицо-предприниматель - налоговый агент при выплате любых доходов (связанных с предпринимательской деятельностью или нет) другому физлицу. Такие выводы можно сделать из пп. 14.1.226 и 14.1.180 НКУ.

Согласно им физлицо-предприниматель - самозанятое лицо - налоговый агент по налогу на доходы, которые выплачивает в денежной или неденежной форме физлицу. И неважно, является такое физлицо предпринимателем или нет.

Форма 1ДФ подаётся налоговыми агентами при наличии на протяжении налогового периода выплат доходов. В вашем случае в ней надо отразить доход, выплаченный физлицу-предпринимателю, и при необходимости - удержанный с него налог. Получить сведения об индивидуальном налоговом номере получателя доходов - физлица-предпринимателя - налоговый агент может из оставленной ему копии свидетельства о госрегистрации физлица-предпринимателя.

Как попасть в наёмные работники?

Маргарита Стратова, Керчь:

- Работаю на общей системе налогообложения. На сайте ГНСУ прочитала комментарий, что для минимизации налогов и сборов часто применялась схема перенесения налоговых обязательств на физлиц-предпринимателей. Например, между предприятиями и работниками, которые сотрудничают с ними на постоянной основе, заключались договоры, по которым оплачивали предоставленные услуги самозанятым лицам (вместо начисления зарплаты). Для недопущения потерь бюджета Налоговым кодексом для самозанятых лиц не предусмотрено возможности быть наёмными работниками в пределах своей хоздеятельности. Выходит, предприниматель не вправе устроиться на работу по трудовому договору на постоянной основе?

- Такой вывод неверен. Законодательство, в том числе НКУ и КЗоТ, позволяет физлицам работать на основании трудового договора без оглядки на деятельность, которую они ведут как предприниматели. По крайней мере, ни один нормативно-правовой акт Украины не содержит запрета на такое совмещение.
К тому же не стоит забывать, что Конституция Украины предоставляет всем гражданам право на труд. Работа по трудовому договору как раз и есть реализация такого права.

Речь - о запрете предпринимателям-«единщикам» работать по трудовому договору. По сути, его смысл в том, что НКУ сделал невыгодным привлечение таких предпринимателей к работам, которые могут выполнять лица, состоящие в трудовых отношениях с плательщиком налога на прибыль.

И не случайно, поскольку с
1 апреля 2011 года НКУ не разрешает плательщикам налога на прибыль и предпринимателям, работающим на общей системе налогообложения, относить в состав расходов стоимость товаров (услуг, работ), приобретённых у единоналожников-физлиц. Исключение - услуги по информатизации. Средства на их оплату вполне могут попасть в налогово-прибыльные расходы.

Вместе с тем раньше и сейчас граждане Украины могут совмещать работу по трудовому договору (постоянную или совместительство) с занятием предпринимательской деятельностью в свободное от такой работы время.

Размышления вслух

Людмила ЕЛЬЦОВА:

- Из-за чего у многих предпринимателей возникают проблемы? Из-за того, что они просто ленятся заглянуть в нормативную базу, которая размещена и в Интернете, и на бумажных носителях. Об условиях ведения бизнеса там написано доступным языком. При этом более половины крымских предпринимателей имеют высшее образование, то есть знают, как пользоваться Интернетом, где найти информацию. Отмечу, в Крыму работает республиканская программа поддержки правовых знаний населения. Выделяются средства из бюджета для проведения консультаций. И всё же мы рекомендуем предпринимателям повышать свою грамотность с помощью самообразования.

Уроки выживания

Ответы на наиболее интересные поступившие вопросы мы решили опубликовать в газете.

- Каков порядок предоставления деклараций госслужащими?

- Нормы Налогового кодекса о декларировании доходов по новой унифицированной форме декларации, утверждённой Министерством финансов Украины, применяются к доходам, полученным после вступления в силу Налогового кодекса. То есть в первый раз декларация по новой унифицированной форме будет подаваться в 2012 году с отражением в ней доходов, полученных в 2011 году.

Хочу подчеркнуть, что граждане, которые получали доходы не по месту основной работы или не от налоговых агентов, обязаны подать декларации об имущественном состоянии и доходах. Срок подачи деклараций - до
1 мая. Если ваш суммарный доход превысил 10 минимальных зарплат (а это 9410 гривен в месяц), следует подать декларацию для пересчёта налоговых обязательств. В противном случае вам могут грозить штрафные санкции.

Особенно мы обращаем на это внимание граждан, которые сдавали в аренду жильё.

Кроме того, госслужащие и судьи, кандидаты в депутаты должны подать декларацию в налоговую по месту прописки и получить справку о декларировании имущественного состояния. И эту справку предоставить по месту работы либо в избирательную комиссию. Граждане, которые регистрируют предприятие и вносят взнос в уставный фонд, также должны задекларировать свои доходы и предоставить госрегистратору справку о предоставленной декларации.

До 31 марта граждане могут обратиться в налоговую службу по месту проживания, и им помогут заполнить декларации. Рабочий день налоговой службы будет продлён до восьми часов вечера, налоговые декларации будут принимать в субботу и воскресенье.

- Пользуются ли льготой инвалиды третьей группы по уплате налога на землю?

- В соответствии с п.281.1 ст.281 Налогового кодекса от уплаты налога освобождаются:

- инвалиды первой и второй групп;

- физические лица, воспитывающие трёх и более детей в возрасте до 18 лет;

- пенсионеры (по возрасту);

- ветераны войны и лица, на которых распространяется действие Закона Украины
«О статусе ветеранов войны, гарантиях их социальной защиты»;

- физические лица, признанные законом лицами, пострадавшими в результате Чернобыльской катастрофы.

Таким образом, освобождение от уплаты налога на земельные участки собственников, являющихся инвалидами третьей группы, не предусмотрено. Однако право на льготу по уплате земельного налога имеют лица, чьё право собственности на земельные участки подтверждено документами и данными Государственного земельного кадастра. Для получения льготы собственник земельного участка должен предоставить в местный орган ГНС документы, удостоверяющие его право на льготу. Если право на льготу возникает в течение года, лицо освобождается от уплаты налога, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором возникло это право. Вместе с тем п.284.1 ст.284 Налогового кодекса определено, что Верховный Совет АРК, городские, поселковые и сельские Советы могут устанавливать льготы по земельному налогу, который уплачивается на соответствующей территории: частичное освобождение на определённый срок, уменьшение суммы земельного налога за счёт средств, зачисляемых в местные бюджеты.

- Как облагается налогом продажа земельного участка?

- Пунктом 172.1 ст.172 Налогового кодекса установлено, что доход, полученный от продажи (обмена) не чаще одного раза в течение отчётного налогового года жилого дома, квартиры или их части, комнаты, садового (дачного) дома (включая земельный участок, на котором расположены такие объекты, хозяйственно-бытовые сооружения и здания, расположенные на таком земельном участке), а также земельного участка, не превышающего норму бесплатной передачи, определённую статьей 121 Земельного кодекса Украины, в зависимости от его назначения и при условии нахождения такого имущества в собственности более трёх лет, не облагается налогом.Доход от отчуждения хозяйственно-бытовых сооружений, которые расположены на одном участке с жилым или садовым (дачным) домом и продаются вместе с ним, для целей налогообложения отдельно не определяется.

Доход, полученный от продажи в течение отчётного налогового года более одного объекта недвижимости из предусмотренных п. 172.1 ст.172 НК или, напротив, в этом пункте не указанных, подлежит налогообложению по ставке 5%.

- Подлежит ли обложению налогом на доходы физических лиц наследство в виде денежного вклада моей матери, которая постоянно проживала на Украине с 1996 года. Я также имею вид на жительство на Украине и проживаю здесь с того же времени. Являюсь ли я резидентом Украины?

- В соответствии с нормами Налогового кодекса плательщиками налога на доходы физических лиц являются:

- физическое лицо-резидент, получающее доходы как из источника их происхождения на Украине, так и иностранные доходы;

- физическое лицо-нерезидент, получающее доходы из источника их происхождения на Украине.

Если физическое лицо имеет место жительство в иностранном государстве, оно считается резидентом, если у такого лица есть место постоянного жительства на Украине; если лицо имеет место постоянного жительства в иностранном государстве, оно считается резидентом, если у него более тесные личные или экономические связи (центр жизненных интересов) на Украине. Если государство, в котором физическое лицо имеет центр жизненных интересов, нельзя определить или если физлицо не имеет постоянного места жительства ни в одном из государств, оно считается резидентом, если находится на Украине не менее 183 дней (включая день приезда и отъезда) на протяжении периода или периодов налогового года.

Достаточным (но не исключительным) условием для определения места нахождения центра жизненных интересов лица является место постоянного проживания членов его семьи или его регистрации как субъекта предпринимательской деятельности.

Налоговый кодекс не содержит норму о необходимости получения от налоговых органов документов, которые подтверждают статус резидента Украины.

- Имеют ли право ЧП на едином налоге торговать пивом в бутылках без применения РРО с использованием расчётных книг?

- В соответствии с п. 1 Перечня отдельных форм и условий осуществления деятельности в сфере торговли, общественного питания и услуг субъекты малого предпринимательства (в том числе плательщики единого налога) при осуществлении розничной торговли пивом в бутылках (при условии отсутствия продажи других подакцизных товаров) имеют право проводить расчётные операции без применения РРО, но с использованием расчётных книжек и книг учёта операций. Предельный размер годового объёма операций для проведения такой деятельности не устанавливается.

- Освобождаются ли от налога на добавленную стоимость средства на проведение новогодних и рождественских праздников для детей и на приобретение детских подарков?

- От НДС освобождаются операции по продаже производственными и торговыми предприятиями детских праздничных подарков, а также билетов на новогодне-рождественские мероприятия для детей, закупаемые за счёт средств Фонда социального страхования по временной потере работоспособности, профсоюзных комитетов предприятий и организаций, других неприбыльных организаций. При этом суммы налога, потраченные производителями детских праздничных подарков на приобретение сырья и материалов для их производства, относятся в состав валовых расходов и в налоговый кредит не включаются.

Подготовили
Алексей ЕРМОЛИН,
Елена МАНИНА.