Гектары на вес золота

В три раза выше налога

- Законодательно разрешено приобретать в собственность земельные участки на основании мены, ренты, дарения, наследования. А как можно купить землю?

- Земельный участок также можно приобрести на земельном аукционе. Но те участки, по которым не оформлены правоустанавливающие документы, нельзя приобрести в собственность, поэтому они оформляются в постоянное пользование или же передаются в аренду. При этом получить земельные участки в постоянное пользование согласно ст. 92 Земельного кодекса Украины могут только учреждения и организации государственной или коммунальной форм собственности, а также общественные организации инвалидов, религиозные организации, но исключительно для строительства и обслуживания культовых и других зданий, предназначенных для обеспечения их деятельности.

- Получается, если земельный участок не приобретён в собственность, субъекты хозяйствования, не вписывающиеся в рамки вышеназванной статьи Земельного кодекса, могут лишь арендовать его у органов местного самоуправления или исполнительной власти?

- Для местных бюджетов это достаточно выгодная норма, поскольку размер арендной платы будет как минимум в три раза выше ставки размера земельного налога. Поэтому местные власти Крыма заключают договоры аренды земли как на вновь отведённые земельные участки, так и на те, где по каким-то причинам отсутствуют правоустанавливающие документы на землю, что значительно увеличивает поступления в бюджет.

- Во всех этих договорах минимальный размер арендной платы превышает трёхкратный размер земельного налога?

- Нет. Сумма годовой арендной платы за земельные участки ниже этой нормы по 328 договорам аренды земли с юридическими и 171 договору - с физическими лицами, потери бюджета за 2011 год составят более 21 миллиона гривен. Наибольшее количество договоров, в которых размер арендной платы не соответствует нормам действующего законодательства, в Феодосии - 116, потери бюджета - почти четыре миллиона. «Нестандартные» договоры есть в Саках (потери - более миллиона гривен) Алуште (потери - более 800 тысяч гривен) и других регионах автономии. Учёт учётом, но мы постоянно взаимодействуем с местными властями. В результате за первое полугодие количество договоров, не соответствующих нормам действующего законодательства, сократилось на 76, потери бюджета по юридическим лицам уменьшились почти на 4 миллиона гривен.

- Цифра невелика......

- Есть случаи, когда местные власти вынуждены вносить изменения в судебном порядке, а это процесс гораздо более длительный.

- А как насчёт землепользователей, которые самовольно захватили земельные участки?

- За первое полугодие привлечены к уплате земельного налога 115 собственников земли, землепользователей и арендаторов земельных участков, из них, согласно информации Рескомзема Крыма, 35 самовольно заняли земельные участки.

Сегодня усовершенствуется практически всё: правовые акты, касающиеся оформления правоустанавливающих документов на землю, порядок их выдачи и регистрации. Мы считаем, что это должно позитивно отразиться на сокращении сроков регистрации и упорядочить ведение земельно-кадастрового учёта. С 1 января 2012 года вступит в силу закон о государственном земельном кадастре, определяющий правовую, экономическую и организационную основу его работы. Регистрация документации по землеустройству будет вестись в электронном виде государственным регистратором. Это позволит оперативно привлекать к налогообложению новых плательщиков - собственников и пользователей земельных участков, а также новых арендаторов земельных участков.

Оценили - заплати

- От чего зависит налогообложение земельного участка?

- В первую очередь от правильности определения его площади и применения ставок налогов, поскольку для земельных участков разной категории они будут разниться. В зависимости от этих составляющих мы определяем правильность установления суммы платы за землю. Преимущества Налогового кодекса в том, что приведена в более чёткое состояние система поступления налогов с земельных участков, по которым проведена денежная оценка. Например, ранее налог по земельным участкам за границами населённых пунктов рассчитывался, исходя из средней земельной оценки по региону. То есть за участки, находящиеся в Ялте и Советском районе, плата была одинаковой. Сегодня существует привязка к нормативно-денежной оценке конкретного населённого пункта, так что в Ялте она будет гораздо выше.

- Денежную оценку земли провели во всех регионах Крыма?

- Пока она проведена в 581 из 1020 населённых пунктов автономии. К сожалению, не всегда корректно. Например, в Алуште плата за землю оказалась настолько высокой, что пришлось применять понижающие коэффициенты.

- Будет ли зависеть налог на земельный участок от наличия нормативно-денежной оценки?

- Безусловно. Если оценка проведена, земельный налог составит 1% от неё, если же нет и участок находится в границах населённого пункта, его величина будет зависеть от количества жителей.

- Нужно ли будет платить земельный налог жильцам многоэтажного дома?

- Если это дом жилищно-строительного кооператива (ЖСК), кооператив платит налог за землю, поскольку она была выделена юридическому лицу. Если дом в коммунальной собственности, в ведении жэу, механизм выделения земли под каждую квартиру отсутствует и налог не уплачивается.

- Как платят земельный налог пенсионеры, проживающие в городе, но имеющие доставшийся по наследству участок в сельской местности?

- Льготы предусмотрены за земельные участки, предназначенные для ведения сельского хозяйства, дачного строительства, садоводства, гаража и жилого дома. Льгота распространяется на один земельный участок по каждому виду использования.

Без льгот, но с компенсацией

- Я - пенсионерка, имею льготы по категории «дети войны». Должна ли платить налог за два гектара паевой земли?

- На паи льготы по уплате земельного налога не распространяются. Если участок оформлен под личное крестьянское хозяйство, вы можете воспользоваться льготой.

- Инвалид второй группы, состою в садоводческом кооперативе в Симферопольском районе. Нужно ли платить налог на землю?

- Льгота по уплате земельного налога не может быть применена, если инвалидом не оформлены документы, подтверждающие право собственности на землю.

- Земельный пай сдал в аренду фермеру. В каком размере должен платить земельный налог?

- При сдаче в аренду земельного пая плательщик должен предусмотреть в договоре аренды размер земельного налога, который будет уплачен в бюджет. То есть в сумме арендной платы должна быть предусмотрена компенсация владельцу участка.

- Должно ли садоводческое общество уплачивать налог на землю, если все земельные участки приватизированы?

- Да, поскольку документы на землю выдавались садоводческому товариществу. Чтобы не платить земельный налог за приватизированные участки, нужно переоформить документы товарищества.

Автомойка в усадьбе

- Частный предприниматель, пенсионер, имею в распоряжении два участка земли несельскохозяйственного назначения, которые использую в хозяйственной деятельности. С июля 2010 года перешёл на общую систему налогообложения. Обязан ли я предоставлять налоговую декларацию расчёта земельного налога? Кто должен начислять налог?

- Физические лица подают расчёты платы за землю в случае, если земля оформлена на них как на предпринимателей и они используют эту землю для ведения предпринимательской деятельности. Декларация предоставляется до 20 февраля отчётного года. Налог уплачивается ежемесячно равными частями.

- Должен ли единоналожник платить налоги на землю за участок, который использует в предпринимательской деятельности?

- Если земля оформлена для предпринимательской деятельности физическому лицу, а доходы от деятельности на ней облагаются единым налогом, земельный налог платить не нужно. Но если предприниматель разместил ларёк или автомойку на своём приусадебном участке, он должен платить.

- Можно ли внести свою долю в ООО в виде земельного участка? Какие налоги при этом придётся заплатить?

- Это будет разрешено после вступления в силу закона о земельном кадастре. Внесение в уставный фонд такого участка не облагается ни НДС, ни налогом на прибыль.

Согласно подпункту 197.1.21 пункта 197.1 статьи 197 раздела V Налогового кодекса, освобождаются от налогообложения операции по поставке (продаже, передаче) земельных участков, земельных частей (паёв), кроме тех, которые размещены под объектами недвижимого имущества и включаются в их стоимость в соответствии с законодательством (с учётом положений абзаца первого подпункта 197.1.13 пункта 197.1 статьи 197 этого кодекса).

- Предприятие приватизировано в 1996 году и постоянно пользуется земельным участком как правопреемник бывшего завода, с земельным актом от 1974 года. Обязано ли предприятие заключать договор аренды?

- По Земельному кодексу предприятие не может иметь землю в постоянном пользовании. Её необходимо либо выкупить, либо заключить договор аренды с органом местного самоуправления.

Родственники - по нулевой ставке

- Заключён договор аренды и субаренды земельного участка коммунальной собственности. Каковы особенности налогового учёта у арендатора и субарендатора?

- Субаренда коммунальных земель должна быть согласована с органом местного самоуправления. Сумма субарендной платы не может превышать сумму аренды. Хотя в принципе сумма и порядок предоставления расчёта земельного налога как для арендатора, так и для субарендатора будут одинаковыми.

- Предприятию передали на баланс вновь построенное нежилое помещение социального значения. Когда нужно начислять земельный налог: сейчас или после ввода в эксплуатацию?

- С момента выделения земельного участка, поскольку начисление земельного налога не зависит от введения в эксплуатацию расположенного на нём здания или сооружения.

- Как облагается доход граждан от продажи земельного участка с размещённым на нём домом?

- Доход, полученный физическим лицом от продажи (обмена) не чаще одного раза в течение отчётного налогового года жилого дома, квартиры или их части, комнаты, садового (дачного) домика (включая земельный участок, на котором расположены такие объекты, хозяйственно-бытовые постройки и здания, расположенные на таком земельном участке), а также земельного участка, не превышающего норму бесплатной передачи, определённую ст. 121 Земельного кодекса, не облагается налогом при условии нахождения такого имущества в его собственности более трёх лет. Данный порядок применяется к полученным доходам от продажи (обмена) указанной недвижимости как для граждан Украины, так и для нерезидентов.

В случае, если гражданин в течение отчётного налогового года продает более одного из вышеуказанных объектов недвижимости, полученный доход подлежит налогообложению по ставке 5% - для граждан Украины и 15% (17%) для иностранных граждан. Ставка 17% применяется к доходу, превышающему десятикратный размер минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчётного налогового года. В 2011 году это 9410 гривен.

- Если ли особенности налогообложения доходов граждан при продаже земельного участка, выделенного для ведения садоводства?

- В соответствии с нормами Налогового кодекса не подлежит налогообложению доход, полученный физическим лицом вследствие отчуждения земельных участков сельскохозяйственного назначения, земельных долей (паёв) по нормам бесплатной передачи, определённым ст. 121 Земельного кодекса в зависимости от их назначения, и имущественных паёв, непосредственно полученных им в собственность в процессе приватизации.

- Если граждане по договору осуществляют обмен земельными участками, выделенными для строительства жилого дома, должны ли они платить налог на доходы?

- В этом случае налогообложение дохода осуществляется в том же порядке, что и при продаже земельных участков.

- При продаже земельного участка физическим лицом полученный им доход облагается налогом на доходы физических лиц. Можно ли уменьшить сумму полученного дохода на расходы, понесённые в связи с приобретением земельного участка?

- Нет, Налоговым кодексом это не предусмотрено.

- Получила в подарок две квартиры от людей, не являющихся родственниками. Какой должна заплатить налог за подарки и сколько придётся заплатить, если захочу продать обе квартиры?

- Доход граждан Украины, полученный в виде подарка не от родственников первой степени родства, подлежит налогообложению по ставке 5% при условии, что даритель также является гражданином Украины. Если даритель - нерезидент, подарок облагается по ставке 15% (17%). В случае, если подарок получает нерезидент, его доход подлежит налогообложению по такой же ставке.

Вовремя не заплатил - штраф!

Налоговый кодекс Украины изменил сроки уплаты земельного налога для физических лиц. Ранее граждане уплачивали годовую сумму налога в два этапа, теперь - в течение 60 дней после получения налогового уведомления. Учитывая, что срок направления уведомлений до 1 июля, сроки истекают 30 августа. За неуплату налоговых обязательств Налоговым кодексом предусмотрен штраф в размере 10% или 20% от суммы налогового долга - в зависимости от срока задержки платежа. Также начисляется пеня за каждый день просрочки. Кроме того, в соответствии с Земельным кодексом систематическая неуплата земельного налога или арендной платы является основанием для прекращения права пользования земельным участком.

Языком цифр

Земельный фонд АРК составляет 2,6 миллиона гектаров земли. В пользовании и собственности 10,5 тысячи юридических лиц находится 11 тысяч гектаров. В пользовании и собственности 520 тысяч физических лиц - более 800 тысяч гектаров. Земель запаса и свободных земель, не находящихся в чьей-либо собственности и пользовании, в границах населённых пунктов более 675 тысяч гектаров. На 1 июля юридические лица заключили 7327 договоров аренды с местными властями и Совмином автономии. Общая площадь арендованных земель - более 111 тысяч гектаров, годовая сумма арендной платы - почти 322 миллиона гривен. Физическими лицами заключено 11744 договора аренды. Годовая сумма арендной платы - почти 53 миллиона гривен.

Официально

За 10 лет поступления увеличились более чем в восемь раз и в 2010 году составили 454 миллиона гривен. За 7 месяцев текущего года в бюджет АРК поступило более 283 миллионов гривен платы за землю, в том числе более 218 миллионов - арендной платы за земли государственной и коммунальной собственности и более 65 миллионов - земельного налога. Более трети всех поступлений принесла Ялта - 89 миллионов гривен. На втором месте Евпатория - более 30 миллионов, далее Алушта - более 22 миллионов, Симферополь - 29 миллионов и Феодосия - без малого 26 миллионов гривен.